2023年年检已经开始了！泰国法律条文明确规定，在泰国全境依泰国法律条文成立的民营企业为泰国住户民营企业，应就其泰国全境外的全部总收入在泰国交纳民营企业个人税金税，并在5月底之前完成申报。3年疫情不容易，倒逼着我们在泰中国民营企业必须精细化运营。苦于对泰国劳工法的不懂，很多中国民营企业对如何在泰国节税、避税一筹莫展，在财务合规和地税审计上纷纷踩坑。下面，走出去会计事务所将泰国民营企业个人税金税有关知识点整理出来，供各位中国民营企业老板参考：一、什么样是课税义务人？• 企业法人：泰国住户民营企业，子公司或合伙民营企业• 合资民营企业、公募促进会、财团企业法人及社团企业法人社团组织机构• 依泰国或国外法律条文作为企业法人实体成立的共同公募基金• 依照国外法律条文注册成立的子公司- 在泰国全境经营方式销售业务的民营企业(如：分子公司)- 未在泰国全境经营方式销售业务，但从泰国或在泰国赢得特定税金的民营企业• 依照国外法律条文在泰国经营方式销售业务的国外 *** 机关或其它企业法人应课税税金• 在泰国成立的子公司或合伙制企业法人，应对其泰国全境外赢得的所有利润率交纳子公司个人税金税。• 依照国外法律条文成立并在泰国全境经营方式销售业务的民营企业(如分子公司)， 应就其在泰国经营方式销售业务所产生的利润率及税后返还利润率课税。- 经纪、中介费- 服务工程项目费- 许可权采用费- 利息、股息及资本利得- 财产租赁费二、民营企业个人税金税税金税是多少？• 法定民营企业个人税金税税金税为 20%；• 针对中小型民营企业(SME)的民营企业个人税金税税金税如下：三、可计入（税后抵扣）的服务工程项目费有什么样？除泰国劳工法(Revenue Code)另有明确规定外，与经营方式销售业务有关的服务工程项目费，可列入服务工程项目费或经济损失；• 与经营方式销售业务有关所缴付的许可权采用费、管理费及利息服务工程项目费，在合理范围内，可列入服务工程项目费或经济损失；• 捐献给以下组织机构，其数额不少于净利润率的 2%，可列入服务工程项目费； - 经核准的公益社团或用作基础教育、体育运动社团或公共福利事业，主要包括基础教育科技产业发展公募基金 (Technology Development Fund for Education)及其它符合明确规定的社会福利组织机构的捐献；- 科技进步产业发展公募基金，泰国科学研究公募基金，计算方法控制系统产业发展公募基金或卫生 控制系统科学研究公募基金；- 自2018年1月1日至2022年12月31日，自然资源和环境部气候变化社区森林合作计划。• 向政党的钱款捐助，容许计入最高不少于 50,000 令吉；• 以下开支工程项目可问情篇计入 100%的服务工程项目费或经济损失： -民营企业内部书刊采用的书刊及电子零件电子系统，开支数额以不少于 50,000 令吉为限；- 雇员专业培训的服务工程项目费，主要包括缴付给外部专业培训机构的服务工程项目费及内部专业培训的服务工程项目费；- 雇用年龄 60 及以上的退休劳工所发生的服务工程项目费。可计算问情篇计入的部分，以每位雇员月薪 15,000 令吉为上限。对付给每月总收入少于 15,000 令吉的任何人的工资，不容许附加计入；- 在泰国进行的科学研究与开发，经地税局核准雇佣当地 *** 机构或私营部门用作技术和创新的科学研究与开发服务工程项目费；- 自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日前夕向以下金融资产缴付的服务工程项目费或投资数额：- 电子零件文件预备和转交控制系统、计算机控制系统软件、用作储存电子零件合格证书的电子系统、计算机控制系统或与计算机控制系统一起采用的其 他电子系统，用作为民营企业预备、交货、转交或储存电子零件地税单据或电子零件单据。但是，无论是预备和发送电子零件信息的服务工程项目提供商还是计算机控制系统软件的开发商，出售或是作为服务工程项目提供给他人，都无法享受此优惠。- 报税控制系统、计算机控制系统软件、用作储存电子零件合格证书的电子系统、 计算机控制系统或与计算机控制系统一起采用的其它电子系统，便于缴付民营企业税金。此地税优惠适用作采用电子零件惩罚性税提款方式向地税局交纳个人税金税、惩罚性税或增值税的子公司实体，以及交课税金的服务工程项目商。- 用作预备、交货、转交或储存民营企业的电子零件地税单据 或电子零件单据，而缴付给服务工程项目商的服务工程项目费、电子零件证 书的服务工程项目费和采用云储存服务工程项目的服务工程项目费。为民营企业采用电子零件惩罚性税提款而缴付给交课税金的服 务供应商的服务工程项目费、电子零件合格证书服务工程项目费和采用云储存服务工程项目 的服务工程项目费。- 对智能化控制系统的建筑材料电子系统和与计算机控制系统程序相连的 建筑材料电子系统所投资的服务工程项目费。附加计入额是从 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日前夕，实际缴付的金 额。“建筑材料”是依照《建筑材料法》定义的，应涵盖大多数应 用作工业，商业或科学中的建筑材料。但是，它不主要包括 《交通工具法案》里明确规定的车辆电子系统。“智能化”是指一种受计算机控制系统程序控制，同时容许两 台或更多台机器自动协同工作，并且机器与计算机控制系统 程序之间采用数据相连的控制系统。• 以下捐献及开支工程项目可问情篇计入 100%的服务工程项目费，但合并计入数额以不少于应课税税金净额(计入捐献开支前)10%为限：- 在基础教育部核准的工程项目下，以支持基础教育为目的的捐献开支，如校舍建筑、计算机控制系统、书刊及教师等；以支持幼儿学习及娱乐为目的的捐献开支，如建设或维护对外 免费开放的幼儿游戏场、公园或私有运动场馆等；- 以钱款或非钱款形式，对基础教育机构(主要包括公立及私立机构)提供书 籍或电子零件电子系统以推广阅读的捐献开支；- 对安全及创意媒体产业发展公募基金 (Safe and Creative Media Development Fund)或其它与艺术、文化、书刊及考古学有关的 捐献开支； - 对司法公募基金的捐献； - 对公立医院的捐献；• 以下捐献连同其它服务工程项目费可在税后按 200％列支，但不得少于公益，公共利益以及基础教育或体育运动活动的捐助计入之前净利润率的10％；- 对在2020年1月1日至202212月3日前夕，新浪网上向泰国红十字会捐献的钱款或金融资产。- 对在2021年11月30日至2022年12月31日，新浪网上向Siriraj和 Chulabhorn公募促进会捐献的钱款或金融资产。 - 在2021年5月27日至2022年12月31日之间，新浪网上向科技进步产业发展公募基金，泰国科学研究公募基金，计算方法控制系统产业发展公募基金或卫生系 统科学研究公募基金捐献。- 对在2021年1月1日至2023年12月31日, 新浪网上向公平基础教育公募基金捐献的钱款或金融资产。• 2022年1月1日至2024年12月31日前夕购买地税局明确规定的有关生物降解塑料制品类别，并已赢得工业经济办公室产品认证的，民营企业将授予附加 25%的服务工程项目费计入。• 2021年9月14日至2022年3月31日前夕为雇员购买抗原自检试剂盒缴付的服务工程项目费，民营企业将授予 50% 的附加计入服务工程项目费。• 新浪网上向国家疫苗科学研究所（以下简称“NVI”）捐献用作疫苗研发， 生产和分销，从2021年1月1日至2023年1月31日。以钱款或 金融资产形式进行的电子零件捐献可以计入。但是，这些捐献连同其它公益 和公益捐献不得少于净利润率的 2%。• 授予在2021年1月1日至2022年12月31日前夕，向基础教育机构建 立的工业 4.0 人才产业发展促进中心进行金融资产捐献的民营企业，可享有 200% 的成本计入。 - 工业 4.0 智能化控制系统的建筑材料、零件、电子系统和工具- 与工业 4.0 智能化控制系统的建筑材料连接的计算机控制系统软件。除上述以外，最高计入限额还将依照民营企业的总收入来决定。但是，此金融资产捐献明确规定的总计入额受各种条件限制和 1 亿令吉的最高计入限额。• 有关提高国家对目标行业竞争力的法律条文，准许从事目标行业销售业务的 民营企业，对在科学，技术，工程和数学领域的高技术人才，在薪水 缴付（依照雇佣合同）时可以享受 50％• 如民营企业送雇员接受基础教育或安排专业培训，且是地税局认证的基础教育或专业培训课程，准许民营企业享受 150％的附加服务工程项目费计入。 此附加计入适用作从2021年1月1日至2022年12月31日前夕发 生的服务工程项目费。• 授予在2021年1月1日至2022年12月31日的会计前夕，向生产电脑程序的卖方、承包商或在数字经济促进机构注册的提供商购买 或租用电脑程序而缴付的服务工程项目费，或不少于 100,000 令吉的采用电脑 程序成本，准许中小型民营企业可享有 100%的附加计入。中小型民营企业的条件是截至会计前夕结束日，实收资本未少于 5,000,000 令吉以及全年度销售货物或提供劳务的总收入总额未少于 30,000,000 令吉。• 在2021年1月1日至12月31日的有效会计前夕，对雇佣 3 年内 从监狱释放出有前科的人员，可享有 50%的服务工程项目费附加计入（最高 15,000 令吉/人/月）。四、不可计入的服务工程项目费有什么样？以下的开支工程项目不可计入：• 计提的备抵或预备金；• 对任何公募基金的提拨款(已登记公积金除外)；• 私人服务工程项目费及馈赠；• 个人税金税服务工程项目费；• 增值税(特定情况除外)；• 劳工法明确规定的罚款、罚金及滞纳金；• 缴付股东的薪酬中少于合理范围的部分；• 不实、造假的开支；• 与资本、保留款及子公司专款提拨金有关的利息开支；• 任何未取具合理凭证的开支；• 任何于会计年度结束后才确认及缴付的服务工程项目费；• 未依明确规定确认的坏帐服务工程项目费；• 依据保险或合约取得赔偿的灾害经济损失。